Расчёт налога на имущество – онлайн калькулятор и формула

Ежегодно в апреле-сентябре сотрудники местных отделений налоговой службы производят расчёт налога на имущество физических лиц (ФЛ). В отличие от физлиц организациям, как и предложено НК РФ, проводить исчисления подати, идущей на пополнение местных бюджетов, нужно самостоятельно. При проведении расчётов приходится учитывать нормы не только федерального законодательства, но и установленные актами субъектов РФ, представительных органов муниципальных образований (МО).

Налог на имущество физических и юридических лиц: общая информация

Необходимость рассчитать налоги на имущество возникает при:

• изменении рыночной ситуации;
• смене собственников объектов недвижимости;
• принятии новых нормативных актов.

Стандартным периодом берётся календарный год, но при этом учитываются произошедшие на его протяжении перемены.

Что это

Исчисление налога на имущество физических лиц является обязанностью местных ИФНС, призванных способствовать наполнению местных бюджетов. Организации, как установлено ст. 52 НК, проводят его самостоятельно. Перечисляемые ими как авансовые платежи и при окончательном расчёте за год средства также служат наполнению местных бюджетов.

Объекты и субъекты налогообложения

По российским организациям объекты налогообложения представляют собой недвижимость, которой они:

• владеют;
• пользуются;
• распоряжаются;
• управляют по доверенности;

У иностранных компаний для налогообложения налогом имущественным берётся недвижимость:

• собственная;
• из концессионного соглашения.

Физлиц полагается облагать налогом на имущество, которым они владеют на территории МО. Перечень видов, подпадающих под обложение, приведён в п. 1 ст. 401 НК.

К жилищам причислены жилые постройки, возведённые на земельных участках, выделявшихся гражданам под ЛПХ, ИЖС, обустройство дачи, разведение сада или огорода.

Правовая основа

Юридическое основание, на котором зиждется налог на недвижимость, представляется собой многоуровневую конструкцию. В основе лежат 30 и 32 главы НК РФ, содержащие:

Ориентируясь на параметры, заложенные НК, региональные власти могут:

• дифференцировать ставки;
• предоставлять преференции отдельным субъектам или категориям физлиц.

Субъекты РФ и муниципалитеты ориентируются на возможности собственной казны, по большей части, не слишком внушительные.

Расчёт налога на имущество: применяемые показатели

При исчислении налога на имущество компании определяют в качестве базы его стоимость:

• среднюю;
• кадастровую.

Для физических лиц было принято пользоваться:

• инвентаризационной;
• кадастровой.

Государство, рассчитывая полнее наполнить местные бюджеты, решило в течение четырёхлетнего переходного периода отказаться от использования показателя инвентаризационной стоимости. Однако столкнулось с некоторыми затруднениями.

А также понадобится учитывать данные по:

• налоговому вычету;
• доле собственности.

Учитывать долю приходится, когда недвижимость:

• является долевой;
• размещается на территории более чем одного МО.

Кадастровая цена

Параметром остаточной стоимости оперируют компании, определяя среднюю, если рассчитывают подать именно по этому показателю.

По некоторым видам пользуются параметром кадастровой стоимости. Как и местные ИФНС, рассчитывая величину сбора с имущества физлиц.

Выяснить величину этого параметра для интересующего объекта недвижимости труда не составит. Достаточно ввести адрес или кадастровый номер в виджет ниже:

Несмотря на то, что данный виджет используется для заказа платной выписки из ЕГРН, перед заказом вы можете совершенно бесплатно узнать кадастровую стоимость объекта.

При отчётном периоде меньше чем календарный год, придётся пользоваться коэффициентом владения (К_в). Если величина изменилась среди года – коэффициентом изменения (К_и).

Инвентаризационная стоимость

Сайт ФНС подскажет, как правильно взимать подать, по кадастровой или инвентаризационной стоимости. Сведения по последней получают, обращаясь в местное отделение БТИ. Для проведения исчислений полагается брать данные, поступившие в местную ИФНС до 01. 03. 2013. К найденной величине применяются показатели коэффициентов:

• дефлятора;
• понижающего.

Налоговые ставки

Для организаций налоговые ставки на недвижимость устанавливаются субъектами РФ. Они вправе дифференцировать размер налоговой подати на недвижимое имущество. Впрочем, п. 1 ст. 380 НК устанавливает верхний предел – 2,2% при стандартном уровне, равном 2%. А вот снижать процент по налогу на имущество для организаций субъекты РФ могут и до нулевого уровня.

В Москве законом № 64, принятым в 2003 году, налоговая ставка п. 1 ст. 2 поднята до предельно возможного уровня – 2,2%. Однако в п. 2 предложена ежегодно повышаемая ставка налога на объекты, исчисляемого по кадастровой стоимости.

По уровню ставки налога на имущество физических лиц решение принимается представительными органами МО. Они могут дифференцироваться, исходя из показателей, перечисленных в п. 5 ст. 406 НК.

Ориентиры предложены НК. При исчислении по инвентаризационной стоимости пределы установлены таблицей, которую находим в п. 4 ст. 406.

Как видим, особенно велики возможности для дифференцирования в отношении объектов недвижимости, оцениваемых более чем в полмиллиона рублей.

Если в МО не определились со ставками, а базу обложения исчисляли по инвентаризационной стоимости, помноженной на значение коэффициента-дефлятора, то величина ставки зависит от её величины:

• свыше 500 000 рублей – 0,3%;
• 500 000 и менее – 0,1%.

При исчислении сбора с недвижимого имущества физлиц по кадастровой стоимости, п. 2 ст. 406 предлагает три максимальных уровня процентных ставок.

Однако в отношении объектов недвижимости со ставкой обложения 0,1% п. 3 ст. 406 позволяет представительным органам МО дифференцировать её в широких пределах. Верхний уровень может быть повышен втрое.

Например, московским законом № 51 от 2014 года установлен пониженный уровень ставок для жилой недвижимости.

Коэффициент-дефлятор

Выполняя расчёты с опорой на инвентаризационную стоимость в рамках определённого налогового периода, нужно применять коэффициент, устанавливаемый специальными ежегодными приказами Минэкономразвития. Значение на 2014 год равнялось 1, 147, а на 2019-й установили уровень в 1,518.

Вычет

По жилой недвижимости база обложения по кадастровой стоимости считается с применением вычета. Его величина зависит от вида жилого объекта. По единым комплексам, включающим жилые дома, исчислять вычет не понадобится, ибо он п. 6 ст. 403 установлен в фиксированном размере – 1 000 000 рублей.

По прочим видам жилой недвижимости вычет определяется с учётом кадастровой стоимости. Нужно ориентироваться на нормы, установленные в пунктах 3-5 ст. 406.

Льготы

На федеральном уровне освобождение от обложения имущества предоставляется организациям, вошедшим в перечень, присутствующий в ст. 380 НК. Субъекты федерации и МО вправе принимать решения расширить этот перечень в пределах собственной территории. Оно может быть вызвано желанием сохранить в регионе компанию, создающую немалое количество рабочих мест. Что благотворно отражается на социально-экономической ситуации, ведь заработанные деньги тратятся в регионе.

Преференции по обложению имущества п.4 ст. 407 распространяет на несколько видов недвижимости.

Но получить её можно только по одному объекту каждого вида.

Перечень льготных категорий дан в п. 1 ст. 407.

Наиболее массовую категорию льготников составляют лица, достигшие пенсионного возраста. Он исчисляется в рамках предоставления льгот по имущественному налогообложению по законодательству, действовавшему до развёртывания пенсионной реформы.

Необходимые сведения по льготам, установленным актами представительных органов МО, можно найти с помощью электронного онлайн-сервиса ФНС.

Но для этого нужно располагать реквизитами местных нормативных актов.

Закон № 51, принятый в Москве в 2014 году, предоставил льготы при уплате налога с одного нежилого помещения. Правда, не всякого, а соответствующего выставленным условиям. Зато плательщику не придётся подавать заявление в местную ИФНС. Преференцию предоставят в автоматическом режиме.

Понижающий коэффициент

Когда было решено перейти на налог с недвижимости, исчисляемый по её кадастровой стоимости, то ставилась цель значительно пополнить местные бюджеты. Понимая, что налоговая нагрузка на физлиц заметно возрастёт и приведёт к массовому недовольству, предложили четырёхлетний переходный период. Предполагалось, что в 2015-2019 году будут применяться особые понижающие коэффициенты.

Пока они ежегодно подрастали начиная с уровня 0,2 в 2015-м, на 0,2 ежегодно, выяснилось, что переход к новой системе осложняется. Причиной считают массовый характер завышения кадастровой стоимости. Поэтому было принято решение остановить дальнейшее повышение значения понижающего коэффициента.

Кадастровую стоимость в 2020-м примут как инвентаризационную с понижающим коэффициентом 0,6. И впредь её ежегодное повышение не может составить более 10%.

Как рассчитывают налог на имущество физлиц сегодня: основные принципы

Существующий порядок исчисления возлагает обязанности по его проведению на местные ИФНС. В течение апреля-сентября каждого года сотрудники выполняют исчисления налога. После чего физлицам рассылаются уведомления:

• на почтовый адрес жилья;
• на электронную почту – зарегистрировавшимся на сайте ФНС и открывшим личный кабинет.

Для получения льгот ФНС рекомендует писать заявления, предоставляя их вместе с подтверждающей личность заявителя и право на преференции документацией.

Формула расчёта налога на имущество физических лиц

Для расчёта налога на имущество физических лиц по инвентаризационной и по кадастровой стоимости берут отдельные формулы.

По инвентаризационной: СН = ИС х КД х НС х К_в х ДС.

Для исчисления суммы инвентаризационную стоимость (с учётом понижающего коэффициента) перемножают на величины налоговой ставки (НС) и доли собственности (ДС), а также коэффициенты:

• дефлятор (КД);
• владения (К_в).

По кадастровой: СН = НБ х НС х К_в х ДС.

По сравнению с предыдущей формулой появился показатель налоговой базы (НБ), учитывающий выполнение налогового вычета.

Пример расчёта налога на имущество

Подсчитаем сумму налога на имущество физических лиц на примере дома площадью 90 кв. м, принадлежащего единственному собственнику. Находим кадастровую стоимость – 1 170 000 рублей. Для определения базы уменьшаем её на величину положенного вычета. Потребуется рассчитать, сколько стоит кв. м:

1 170 000/90 = 13 000 рублей.

Вычет составит: 13 000 х 50 = 650 000 рублей.

НБ оказывается равна: 1 170 000 – 650 000 = 520 000.

Начисление выполняется за календарный год, в применении К_в нет необходимости. ДС также равна единице.

При налоговой ставке в 0,1% СН окажется равной 520 рублям.

Проведём подсчёты по этому же объекту, отталкиваясь от его инвентаризационной стоимости, равной 450 000 рублей. Понижающий коэффициент равен 0,6. При аналогичной налоговой ставке и значении КД на 2019 год в 1,518 получаем следующее: 450 000 х 0,6 х 1, 518 х 0,1 = 455 (в полных рублях).

Актуальный расчёт налога на имущество юридических лиц

Он начисляется организациями самостоятельно. Подсчитывают сумму налога для каждого объекта. В зависимости от объекта используется способ расчёта. Сумма, исчисленная по кадастровой стоимости, уплачивается с видов недвижимости, перечисленных в ст. 378.2 НК.

Ставка — не выходит за 2,0%.

По всем прочим видам недвижимости требуется, чтобы налог с объекта рассчитывался, как указано в п. 4 ст. 376, по среднегодовой стоимости при ставке не более 2,2%.

Нулевая ставка предлагается для отдельных видов недвижимости, отвечающих условиям, обозначенным в п. 3. 1 ст. 380.

Формула расчёта налога на имущество юрлиц

Чтобы определить, какой налог компании придётся заплатить, нужна рассчитанная среднегодовая остаточная стоимость. И значение применяемых субъектом РФ процентных ставок.

Формула выглядит так: СН = СГОС х НС. Для получения СГОС понадобится взять остаточные стоимости на 1-е число каждого месяца и последнюю дату отчётного периода и разделить сумму на 13.

По объектам, где базу обложения определяют по кадастровой стоимости, расчёты выполняются умножением её на величину налоговой ставки.

Для перечисления авансового платежа полученную сумму умножают на ¼.

Как считается налог на имущество организаций: пример

Рассмотрим, как исчисляется налог на имущество организаций в коммерческой компании, располагающей объектами, подпадающими под обложение, с остаточной стоимостью в 1 500 000 рублей на начало года. Ежемесячно она снижалась на 45 000 рублей. К концу года составит 960 000.

СГОС будет равна 1 230 000 рублей. При НС, равной 2,2%, получаем, что компании придётся перечислить сбор с объектов недвижимости на сумму 27 060 рублей.

Онлайн-калькулятор налога на имущество

Исчисление имущественного налога с физлиц в 2019 году выполняется местными ИФНС. ФНС предлагает воспользоваться для этого специальным электронным онлайн-сервисом, предназначенным всем раздумывающим, как рассчитать налог на имущество.

Каждый гражданин, имеющий в собственности загородный дом или землю, также может использовать налоговый калькулятор ФНС, зайдя на страницу электронного сервиса ведомства.

Здесь можно самому высчитать налог на дом (или дачный домик на территории собственного земельного надела, учитываемый как жилой дом), который придётся отдать в течение 2019 года.

Отмечаем, что нас интересует сбор с имущества физлиц, под который подпадают жилые объекты, как квартира или здание.

Выбираем период, по которому нужно посчитать подать, к примеру, на жилой дом, возведённый на участке, относящемся к садовому некоммерческому товариществу.

Дальше определяемся с субъектом РФ, на территории которого расположена недвижимость.

Указание кадастрового номера позволяет перейти к непосредственным расчётам.

После чего понадобится только указание вида недвижимости и высветится значение кадастровой стоимости.

Уточняем площадь.

Вписываем, какой долей владеем.

Выставляем, сколько месяцев в налоговом периоде объект пребывал в нашей собственности.

Разбираемся, какими вычетами можно воспользоваться.

Сверяем, по какой процентной ставке должно производиться исчисление.

Что у нас со льготами?

Теперь мы располагаем всеми необходимыми сведениями, чтобы просчитать.

Сумма к оплате не может не порадовать.

Затратив несколько минут, легко высчитываем сумму подати с имущества физлица или проверяем, правильно ли насчитали в местной ИФНС.

Полезное видео

Консультация для бухгалтеров, тема которой, как рассчитывается налог на имущество организаций, какие изменения произошли в законодательстве, на сколько процентов он увеличился из-за них, длится 19 минут.

Этим же ведущим специалистом в области налогообложения представлен 24-минутный обзор нововведений, в соответствии с которыми вычислялся сбор с недвижимости организаций.

Особенности обложения имущества физлиц рассмотрены в четырёхминутной консультации.

Подыскивая видеоматериалы по налогам с недвижимости физлиц, не обращаем внимания на размещённые ранее 2017 года. Они не учитывают существенных изменений в законодательстве.

Заключение

Есть особенности в том, как исчисляется налог по недвижимости с физ- или юрлица. Важно также владельцем какого определённого вида недвижимости вы являетесь.

Обнаружив в уведомлении из местной ИФНС, что произошло неожиданное увеличение ежегодно взимаемой суммы, можно самостоятельно узнать, как это могло произойти. Не нужно быть семи пядей во лбу, чтобы понимать, как проверить правильность исчислений с помощью онлайн-калькулятора, предлагаемого ФНС.